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融资租赁营业税计算:关于融资租赁及融资性售后回租业务分别涉及的增值税、营业税、企业所得税的一般处理是什么?优惠如何处理

2905月
更新时间:05月29日|标签:

关于融资租赁及融资性售后回租业务分别涉及的增值税、营业税、企业所得税的一般处理是什么?优惠如何处理

营业税今年教材已经删掉了,增值税中都是按照余额计算征税的,有疑问可以继续咨询。所得税的处理:《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2010年第13号)第二条规定:承租人出售资产的行为,不确认为销售收入,对融资性租赁的资产,仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧,租赁期间。承租人支付的属于融资利息的部分,作为企业财务费用在税前扣除,融资性售后回租业按照以下三种情况进行企业所得税处理”由于承租方出售资产时:资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移,根据现行企业所得税法及有关收入确定规定,融资性售后回租业务中,承租人出售资产的行为,不符合收入确认条件,不确认为销售收入。

如何判定融资租赁业务应缴纳营业税还是增值税

融资租赁 新注册条件:1、融资租赁公司注册资本不得低于1000万美元;2、提供符合要求的外资企业作为投资股东,外资企业总资产不得低于500万美元,需提供审计报告、资信证明、公证文书等材料;3、提供2名以上不少于三年融资租赁相关行业的从业经验人员;

2016融资租赁税收政策

《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》( 国税函〔2000〕514号 ):目前一些地区在对融资租赁业务征收流转税时,有的征收营业税,为统一增值税政策,对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务,无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方,均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定征收营业税,其他单位从事的融资租赁业务,租赁的货物的所有权转让给承租方,租赁的货物的所有权未转让给承租方,征收营业税,不征收增值税。融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人,合同期内设备所有权属于出租人,合同期满付清租金后,承租人有权按残值购入设备,《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》(国家税务总局公告〔2010〕13号):现就融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题公告如下:融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后,又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时,资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。

不懂融资租赁如何纳税的朋友可以看看

《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》( 国税函〔2000〕514号 ) :据了解,目前一些地区在对融资租赁业务征收流转税时,政策执行不一,有的征收增值税,有的征收营业税,为统一增值税政策,严肃执法,现就有关问题明确如下:对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务,无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方,均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定征收营业税,不征收增值税。其他单位从事的融资租赁业务,租赁的货物的所有权转让给承租方,征收增值税,不征收营业税;租赁的货物的所有权未转让给承租方,征收营业税,不征收增值税。融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即:出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人,合同期内设备所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按残值购入设备,以拥有设备的所有权。本通知自公布之日起执行,此前规定与本通知相抵触的,一律以本通知为准。《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》(国家税务总局公告〔2010〕13号):现就融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题公告如下:融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后,又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时,资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。一、 增值税和营业税根据现行增值税和营业税有关规定,融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税征收范围,不征收增值税和营业税。二、 企业所得税根据现行企业所得税法及有关收入确定规定,融资性售后回租业务中,承租人出售资产的行为,不确认为销售收入,对融资性租赁的资产,仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间,承租人支付的属于融资利息的部分,作为企业财务费用在税前扣除。本公告自2010年10月1日起施行。此前因与本公告规定不一致而已征的税款予以退税。

我单位为小规模纳税人是融资租赁行业,缴纳营业税,税率5%,被税局抽到要填写一个“营改增”调查表。

营改增对融资租赁业有利有弊,利大于弊对于售后回租(旧品回租)来说,你司营改增前缴纳的营业税是5%,还有一个附加税0.6%,你们按3%来交税,你们的手续费、利息都可以开17%的税给客户,这样的话中间有14%的差额,对于售后回租来说,对于三方租赁来说,你司的成本会有所上升。你司可开增值税专用发票了,供应商会把设备的发票直接开给你(营改增前是开给客户的),但是你得分期开给客户,这样的话就有一个资金占用成本了。供应商一次性开给你,你要一次性付117万给供应商。

请问将进口设备融资租赁的营业税如何缴纳,计税依据是否为(租金-关税完税价格-关税-进口增值税)

为非增值税应税项目。

为什么增值税和营业税中没有不动产融资租赁

讲到融资租赁的时候,融资租赁的租赁物只是动产,中国融资租赁的租赁物不包括不动产,之前一直不懂为什么税法上不对不动产融资租赁进行规定,那现实中不动产到底可以融资租赁么?1、商务部和银监会我国目前没有融资租赁法律,几年前出过一个融资租赁法草案,规定租赁物只能是动产,现在对融资租赁的规定主要是商务部的《外商投资租赁业管理办法》和银监会的《金融租赁公司管理办法》。商务部规定融资租赁的租赁物只能是动产,但银监会规定租赁物是固定资产。这里的固定资产根据通常的理解应该不排除不动产。不动产理论上可以融资租赁。都没说不动产可以融资租赁。2、财政部会计司财政部会计司应该是认可建筑物融资租赁的。对于同时涉及土地和建筑物的租赁,企业通常应当将土地和建筑物分开考虑。将最低租赁付款额根据土地部分的租赁权益和建筑物的租赁权益的相对公允价值的比例进行分配。土地租赁不能归类为融资租赁。对于建筑物的租赁按租赁准则的规定标准进行相应的分类。应归类为一项融资租赁②,除非两部分都明显是经营租赁,整个租赁应归类经营租赁。融资租赁,是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移,应当认定为融资租赁:(一)在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人。(二)承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值,因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。(三)即使资产的所有权不转移,但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。(四)承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值,出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值,几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。(五)租赁资产性质特殊,国家税务总局涉及的有货物和劳务税司(主管增消营等)、财产和行为税司(主管房产税、契税等)、所得税司(主管企业所得税等)。售后回租在商务部③和银监会④看来是融资租赁的一种,但财政部会计司觉得售后回租得分融资租赁和经营租赁。税务总局似乎也是觉得分融资租赁和经营租赁。目前税法对于融资租赁概念进行阐述的有两个文件,37号对融资租赁的定义基本上是照搬149号的。货物和劳务税司虽然说融资租赁仅适用于动产,但国家税务总局公告2010年第13号规定融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税征收范围,13号似乎暗含的意思是货劳司并不否认现实中不动产融资租赁的存在,《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2009]128号)规定,融资租赁的房产,由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的,由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。《关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》(财税[2012]82号)规定,对金融租赁公司⑦开展售后回租业务,承受承租人房屋、土地权属的,对售后回租合同期满,承租人回购原房屋、土地权属的。约——沪上一家大型房地产公司将其拥有的海南一著名大酒店出售给金融租赁公司,金融租赁公司又与一家股份制商业银行签订“将房地产售后回租形成的租金应收款卖给银行,房地产公司一次性完成融资金额高达6亿元。岳阳市政府通过中航工业租赁,以道路为租赁标的物,天津渤海租赁向天保投资(天津保税区国资公司)购买天津保税区空港物流加工区投资服务中心大楼,出租给天津港保税区管理委员会及天保投资(第二承租方),租赁期限为20年。目前我国融资租赁法律规范的现状似乎可依用乱来形容的,且不说不动产融资租赁,动产融资租赁到现在都没想出一个好方法来。任何单位和个人不得侵占、买卖或者以其他形式非法转让土地。土地使用权可以依法转让。②物权法2007第一百四十六条建设用地使用权转让、互换、出资或者赠与的,第一百四十七条建筑物、构筑物及其附属设施转让、互换、出资或者赠与的,该建筑物、构筑物及其附属设施占用范围内的建设用地使用权一并处分。③外商投资融资租赁公司可以采取直接租赁、转租赁、回租赁、杠杆租赁、委托租赁、联合租赁等不同形式开展融资租赁业务。④售后回租业务,是指承租人将自有物件出卖给出租人,同时与出租人签定融资租赁合同,再将该物件从出租人处租回的融资租赁形式。售后回租业务是承租人和供货人为同一人的融资租赁方式。是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人,承租人有权按残值购入设备,凡融资租赁。

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